建筑劳务分包异地预缴增值税的会计分录如何

建筑行业营改增以前，营业税是典型的“属地征收”，项目在哪个地方，就由哪个地方的税务局征营业税。

所以，营改增以后，增值税一律在注册地缴纳，对建筑行业来说，就是个大难题。建筑公司项目部、分公司、挂靠单位，等等各种形式，全部集中到总部后，核算、纳税、发票都变得更复杂，也有更大的风险。

当然，从税务筹划的角度，集中到总部也是有好处的，能保证进项充分抵扣，也利于总部统一筹划。

具体的税务处理比较复杂，分别以一般纳税人简易计税、一般计税和小规模纳税人简易计税，做个简单的说明。

案例：甲公司在A地承包了一项工程，总价万元，把其中的万元分包给乙公司，收到工程款万元后支付分包款

1、甲公司为一般纳税人采取简易计税，按照3%的征收率计算

应预缴税款=(-)÷(1+3%)×3%=46.6万元

A地预缴增值税会计分录

借：应交税费——简易计税-预缴增值税46.6

贷：银行存款46.6

2、甲公司为小规模纳税人采取简易计税，按照3%的征收率计算

应预缴税款=(-)÷(1+3%)×3%=46.6万元

A地预缴增值税会计分录

借：应交税费——简易计税-预缴增值税46.6

贷：银行存款46.6

3、甲公司为一般纳税人采取一般计税，按照2%的预征率计算

应预缴税款=(-)÷(1+10%)×2%=29.1万元

A地预缴增值税会计分录

借：应交税费——预缴增值税29.1

贷：银行存款29.1

建筑行业的异地预缴增值税是比较复杂，在实际中，也需要总部多注意，防范税务风险。也需要注意：

1、有异地项目的时候，应该开具“外出经营活动税收管理证明”。

2、不应该在工程所在地税务机关去代开发票，否则可能会导致所得税汇算清缴有问题。

3、异地项目若是客户不要发票，不能隐瞒收入不入账。

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